Курсовая положительная разница отражается

Как известно, все безналичные расчеты на территории рф осуществляются в национальной валюте рублях но встречаются ситуации, когда сумма оплаты по договору, заключенного между организациями, зафиксирована в иностранной валюте оплата по такому договору осуществляется в рублях по курсу цб на дату совершения сделки в случае, если перечисление средств и факт отражения услуг по такому договору были проведены не в один день, в учете возникает курсовая разница, т к курс валют цб на дату оплаты отличается от курса на дату отражения расходов таким образом, курсовая разница это разница между рублевой оценкой актива товара, работ, услуг на дату исполнения обязательств по их оплате и стоимостью актива на дату принятия его к учету приход на склад, отражение в составе расходов, оприходование в качестве основных средств и прочее существуют понятие положительных и отрицательных курсовых разниц если курс валюты на дату оплаты услуг первое событие меньше, чем на дату отражения услуг второе событие, то в учете отражается положительная курсовая разница, и наоборот положительная курсовая разница отражается по кт 91, отрицательная по дт 91 на момент погашения налогооблагаемой временной разницы отложенное налоговое обязательство погашается проводкой момент погашения временной разницы наступает в день, когда обязательства, стоимость которых выражена в валюте, но подлежит оплате в рублях, выполнены обязанность по начислению ндс к уплате в бюджет с суммовых разниц возникает у налогоплательщика, только если выполняются сразу три условия: отгружаются товары работы услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость отгрузка товара работ, услуг произведена раньше, чем поступила оплата за этот товар работы услуги курс иностранной валюты на дату реализации товаров работ, услуг ниже курса валюты на дату платежа т е для целей ндс учитываются только положительные суммовые разницы как дополнительные суммы, связанные с оплатой товара работ, услуг в соответствии со статьей 162 нк рф доначисление ндс по положительной курсовой разнице производится по кредиту счета 682 расчеты по ндс в корреспонденции со счетом 90 продажи или 91 прочие доходы и расходы в зависимости от того, на каком счете учитывался первоначальный доход при этом продавец выписывает счетфактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж налогоплательщик не имеет права уменьшать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет, в случае возникновения отрицательной суммовой разницы письмо минфина россии от 19 12 205 03041516 заполнение счетафактуры и книги продаж при возникновении суммовых разниц отрицательная суммовая разница возникает у продавца, если курс на дату платежа ниже курса на дату отгрузки в этом случае величина налогового обязательства продавца не корректируется поэтому никаких счетовфактур с отрицательными показателями и соответствующих записей в книге продаж быть не должно сумма ндс, подлежащая уплате продавцом в бюджет, определяется по курсу цб рф на дату отгрузки при возникновении положительной суммовой разницы продавец, как говорилось выше, обязан составить счетфактуру на дополнительно полученную сумму в порядке, предусмотренном пунктом 19 правил в графе 1 счетафактуры следует указать формулировку: суммы, связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав данный счетфактура составляется в единственном экземпляре и заносится в книгу продаж того периода, когда была получена оплата у покупателя данная сумма ндс к вычету не принимается заполнение книги покупок при возникновении суммовых разниц по мнению минфина россии у покупателя суммовые разницы не влияют на сумму, которую покупатель имеет право принять к вычету в нк рф и постановлении 914 не определен механизм определения суммы ндс, которую покупатель может принять к вычету, в случае, если счетфактура продавца оформлен в валюте, а оплата производится в рублях по устным рекомендациям налоговых органов к вычету следует принимать ту сумму ндс, которая указывается покупателем в платежном поручении фиксируется в документе в рублевом выражении в том периоде, в котором произошла оплата, но не ранее выполнения всех обязательных условий для принятия ндс к вычету, а именно: полученные товары работы, услуги, имущественные права приняты к бухгалтерскому учету оприходованы полученные товары работы, услуги, имущественные права должны быть использованы для осуществления деятельности, подлежащей обложению ндс получен правильно оформленный счетфактура поставщика данный вопрос является спорным и у покупателя есть два варианта принятия к вычету входного ндс, предъявленного в валюте, но оплаченного в рублях: расчет по дате оприходования, опираясь на последний абзац пункта 1 статьи 172 нк рф но в ней речь идет о приобретении за иностранную валюту, а в нашем случае приобретение осуществляется за рубли принятие к вычету по дате оплаты, опираясь на сумму в платежном документе авторы рекомендуют при возникновении таких ситуаций обратиться в местный налоговый орган за разъяснением, а затем обязательно отразить в учетной политике выбранный вариант принятия к вычету входного ндс, предъявленного в валюте, а оплаченного в рублях курсовые разницы возникают только в том случае, когда стоимость товаров работ, услуг по договору выражена в иностранной валюте и оплата производится тоже в иностранной валюте если стоимость товаров работ, услуг по договору выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях рф, то в налоговом учете возникают суммовые разницы, которые в составе доходов и расходов при усн не учитываются пункт 3 статьи 346 17 нк рф согласно пункту 1 статьи 346 17 нк рф налогоплательщики, применяющие усн, при определении даты получения доходов пользуются кассовым методом при кассовом методе датой получения доходов признается день оплаты оплата может быть произведена разными способами: поступление денежных средств на счета в банках иили в кассу получение иного имущества работ, услуг иили имущественных прав а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом в соответствии с пунктом 1 статьи 346 15 нк рф организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав, определяемые в соответствии со ст 249 нк рф, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 нк рф при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 нк рф согласно пункту 1 статьи 250 нк рф внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю рф, установленного цб рф положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств пункт 1 статьи 250 нк рф положительные курсовые разницы организация должна по мере их образования отражать в графе 4 книги учета доходов и расходов минфин россии и налоговые органы считают, что все налогоплательщики, применяющие усн обязаны переоценивать обязательства требования, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на последний день отчетного налогового периода возникающий при этом внереализационный доход учитывается при определении объекта налогообложения при упрощенной системе с объектом налогообложения доходы письмо минфина россии от 05 10 207 03104248 письмо уфнс россии по г объект налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов положительные курсовые разницы, которые возникают при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств, учитываются налогоплательщиками, использующими упрощенную систему налогообложения, в составе доходов на основании статьи 346 15 и пункта 1 статьи 250 нк рф положительные курсовые разницы организация должна по мере их образования отражать в графе 4 книги учета доходов и расходов в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 346 16 нк рф налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают при определении налоговой базы расходы в виде отрицательной курсовой разницы, образующейся от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю рф, установленного цб рф отрицательные курсовые разницы организация должна по мере их образования отражать в графе 5 книги учета доходов и расходов налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному цб рф, и, соответственно, отражают в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, и или на последний день отчетного налогового периода в зависимости от того, что произошло раньше письмо минфина россии от 06 05 208 03104281 организации, переведенные на уплату енвд, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность в полном объеме поэтому в бухгалтерском учете они должны отражать курсовые разницы в соответствии с пбу 3206 при расчете налоговой базы по енвд налогоплательщик не учитывает курсовые разницы, поскольку налоговой базой для исчисления енвд признается величина вмененного дохода, которая равна произведению базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности пункт 2 статьи 346 29 нк рф согласно пункту 10 статьи 274 нк рф отражена положительная курсовая разница по обязательству кредитора ...: курсовая положительная разница отражается.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с нк рф специальные налоговые режимы к которым относится и система налогообложения в виде енвд для отдельных видов деятельности, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к специальным режимам в нашем случае енвд если налогоплательщик применяет енвд одновременно с общим режимом налогообложения, то он обязан вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму налогообложения при этом расходы организаций, занимающихся деятельностью, облагаемой енвд, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой енвд, в общем доходе организации по всем видам деятельности таким образом, если курсовые разницы относятся к деятельности не облагаемой енвд, то налоги придется уплачивать в соответствии с общим режимом налогообложения москве от 06 1 207 2012105713 подчеркнуло, что если организация, осуществляющая вмененную деятельность, имеет другие доходы, непосредственно не относящиеся к этой деятельности, то такие доходы облагаются налогом на прибыль при этом, если у плательщика енвд образовались курсовые разницы по полученному в иностранной валюте займу для ведения деятельности, облагаемой енвд, то он не учитывает эти курсовые разницы в целях курсовая положительная разница отражается: отражена положительная курсовая разница по обязательству кредитора .